2019년05월18일 15번
[재무회계] ㈜한국은 사업개시연도인 20X1년도에 법인세비용차감전순이익으로 ￦200,000을 보고하였다. 세무상 과세소득은 일시적 차이(손금항목) ￦50,000과 접대비로 인해 재무회계와 세무회계 간에 나타나는 차이(익금항목) ￦20,000으로 인하여 ￦170,000이다. 당기 및 차기의 법인세율이 30％일 경우 나타나는 이연법인세자 산(또는 이연법인세부채)의 금액으로 옳은 것은?
- ① 이연법인세자산 ￦9,000
- ② 이연법인세자산 ￦15,000
- ③ 이연법인세부채 ￦9,000
- ④ 이연법인세부채 ￦15,000
(정답률: 32%)
문제 해설
이 문제에서 이연법인세는 일시적 차이와 재무회계와 세무회계 간에 나타나는 차이로 인해 발생한다고 했다. 이에 따라 이연법인세자산은 50,000 - 20,000 = 30,000원이 된다. 그리고 이를 30%의 법인세율로 계산하면 9,000원이 나오므로, 이연법인세부채는 9,000원이 된다. 그러나 이 문제에서는 "당기 및 차기의 법인세율이 30%일 경우"라는 조건이 주어졌으므로, 차기에 이연법인세부채를 상환할 때는 30%의 법인세율로 계산해야 한다. 따라서 이를 고려하면 이연법인세부채는 9,000원 + (30% x 6,000원) = 15,000원이 된다. 따라서 정답은 "이연법인세부채 ￦15,000"이다.